Налоги делятся на прямые косвенные и федеральные. Прямые и косвенные налоги: виды, особенности и отличия между собой

Налоговое законодательство, действующее в Российской Федерации, представляет собой сложную систему, построенную на основе взаимодействия множества разновидностей налогообложения для всех типов бизнеса. По какой бы системе ни работал индивидуальный предприниматель или же организация, они обязаны выплачивать в государственную казну налоги, которые делят на два вида: прямые и косвенные.

Косвенные налоги, прямые налоги, получаемые в государственную казну от населения и юридических организаций различного плана, являются ее важной, и, можно сказать, самой главной составляющей.
Прямые и косвенные налоги, примеры которых будут приведены ниже, помогают наполнять казну государства, что является основой для осуществления всех необходимых социальных выплат, заключения договоров, строительства жизненно необходимых проектов и т.д. Их роль в нормальном функционировании государства невозможно переоценить.

Все о прямых налогах

Что такое прямые налоги, как они высчитываются, и какая категория налогоплательщиков попадает под эти вычеты? Данный вопрос интересует практически каждого. Прямые налоги — это те, которые в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации взимаются как с физических, так и с юридических лиц при получении какой-либо прибыли. Также данная разновидность налогов может взиматься с имущества, которым владеет налогоплательщик. Но к такому случаю относятся только те ситуации, при которых стоимость имущества физического или юридического лица дает повод для обложения его налогом.

Прямые изымаются по-разному. Все зависит от того, кем является налогоплательщик – физическим лицом или же юридическим.

Для персон гражданских прямым налогом является:

1. Налог на доходы.
2. На участок земли, находящийся в собственности человека.
3. На используемую воду.
4. На личные транспортные средства.

Для юридических лиц перечень налоговых сборов таков:

1. Налог на добавленную стоимость с работающего персонала.
2. На получаемую прибыль.
3. На имеющееся имущество.
4. На принадлежащие юридическому лицу транспортные средства.
5. На принадлежащую землю.
6. На бизнес, связанный с игровыми автоматами и т.п.
7. На имеющиеся водные источники.
8. На добычу природных ресурсов из недр земли.

Читайте также: Что такое Роспотребнадзор и чем он занимается

Так как в налоговую инспекцию регулярно поступает отчетная документация, а также декларации с различных организаций и от индивидуальных предпринимателей, количество денежных средств, которые должны поступить в государственную казну, просчитывается заранее.

В соответствии с законодательством нашей страны нет необходимости выплачивать налоги при получении доходов следующего типа:

1. Пенсионных выплат.
2. Пособий, выплачивающихся по причине становления на учет в центр занятости по месту жительства.
3. Пособий, связанных с беременностью, а также родами.
4. Выплат за сдачу крови (для доноров).
5. Выплаты от супругов на несовершеннолетних детей – алименты.
6. Выплаты за достижения в научной деятельности.
7. Выплаты за достижения в различных сферах искусства.
8. Денежная помощь от организации семье сотрудника в случае смерти последнего.
9. Денежная помощь пострадавшим в случае стихийного бедствия.
10. Доходы от продажи жилища, которое являлось собственностью гражданского лица более пяти лет. В случае когда жилье было приобретено до наступления 2016 года, оно должно являться собственностью физического лица до продажи не менее трех лет.

Подробный список доходов, облагающихся прямым налогом можно прочитать в ст.217 НК РФ.

Все о косвенных налогах

Косвенные налоги — это налоги, которые начисляются поверх стоимости того или иного товара. Их количество определяется количеством получаемой налогоплательщиком прибыли. Таким образом, получается, что налогоплательщик, который занимается производством той или иной продукции, или оказывающий какие-либо услуги должен продавать выпускаемое или же предоставлять свои услуги по цене с добавленной стоимостью на уплату в налоговую инспекцию.

По сути, в данном случае реальным плательщиком налоговых сборов является тот человек, который вышеупомянутый товар или услуги приобретает. Так как оплачивает при приобретении дополнительную стоимость именно он.

А производитель в данном случае является лишь посредником, помогающим попасть налоговым начислениям в государственную казну. При уплате налогов он выплачивает лишь ту денежную сумму, которая «накидывалась» поверх реальной стоимости продаваемых товаров или предоставляемых услуг.

По ст. 8 НК, налогом называется индивидуальный безвозмездный обязательный платеж. Он взимается с граждан и организаций в форме отчуждения денежных средств, находящихся у них в хозяйственном ведении, собственности, оперативном управлении. Удержание налогов осуществляется для обеспечения деятельности органов территориального самоуправления и госвласти.

Классификация

Разные налоги по-разному действуют на те или иные группы экономических субъектов. Порядок взимания платежей также различен. В настоящее время используется несколько классификаций налогов.

В РФ действует трехуровневая налоговая система:

• Федеральные налоги. Они устанавливаются правительством и отчисляются в федеральный бюджет.
• Региональные налоги. Их определяют органы власти субъектов.
• Местные налоги. Они устанавливаются территориальными структурами власти и отчисляются в местные бюджеты.

В зависимости от характера обложения выделяют:

• Пропорциональные налоги. Субъекты отчисляют определенную долю из дохода.
• Прогрессивные налоги. С ростом дохода доля отчислений увеличивается.
• Регрессивные. С ростом дохода доля отчислений снижается.

В зависимости от субъектов выделяют платежи:

• Местные.
• Центральные.

По объекту налоги делят на прямые и косвенные.

Последняя классификация представляет особый интерес. Не многие сегодня знают, платежам, а какие к косвенным. Далее в статье попробуем разобраться с этим.

Специфика классификации платежей по объекту

Все платежи, которые относятся к группе прямых налогов , взимаются непосредственно с плательщиков и удерживаются с их доходов. Косвенные отчисления взимаются с ресурсов, видов деятельности, услуг, товаров.

Налог с прибыли, НДФЛ, налог на имущество относятся к прямым платежам. НДФЛ, как правило, является прогрессивным отчислением. Чем выше доход физлица, тем большую сумму он должен направить в бюджет. Для взимания налога устанавливается прогрессивная шкала. К примеру, при доходе 50 тыс. р. субъект уплачивает 12 %, а если сумма поступлений больше этой цифры, то - 20 %. В РФ ставка НДФЛ 13 %.

Удержания с юрлиц

Так как бюджетным отчислениям, он взимается непосредственно с денежных средств, полученных организацией.

Прибылью является положительная разница между доходами и расходами. Если затраты выше суммы поступлений, предприятие терпит убыток. Соответственно, обязанность перечислять платеж в бюджет с организации снимается.

Специфика НДФЛ

Вне зависимости от того, относится налог к прямым налогам или косвенным, устанавливается ставка и определяется облагаемая база. Соответственно, принцип начисления платежей может различаться. Он определяется конкретным видом хозяйственной операции.

В некоторых случаях начисление осуществляется на весь доход, в других - за минусом затрат или льгот, предусмотренных законодательством.

НДФЛ выплачивают предприниматели и физлица. При этом последние могут осуществлять отчисления самостоятельно или через своего налогового агента - работодателя. Он осуществляет расчет, удержание и перечисление сумм в бюджет.

УСН и ЕНВД

В России действует несколько налоговых режимов: основной и специальные. УСН и ЕНВД относятся к последним.

В рамках специальных режимов плательщик избавляется от обязанности выплачивать некоторые налоги. На УСН, в частности, производятся отчисления с доходов или положительной разницы между ними и затратами. В первом случае ставка 6 %, во втором - 15 %.

ЕНВД считается условно прямым, так как он отчисляется в соответствии с вмененным доходом, а не реально полученным.

Платежи за транспорт

Транспортный налог относится к прямым налогам . Его отчисляют физлица и организации, имеющие в собственности ТС. К транспорту, в числе прочего, относятся моторные лодки, мотоциклы, вертолеты, водные суда и пр.

В качестве основы для расчета служит мощность двигателя ТС. Исходя из нее дифференцируется ставка.

Земельный налог

Он также является прямым. Его выплачивают лица, имеющие в собственности земельные участки.

На определение ставки земельного налога влияет несколько факторов. Она зависит, в частности, от качества почвы, расположения надела, прочих показателей. Основой для начисления выступает кадастровая стоимость земельного участка.

Имущество

Как выше говорилось, налог на имущество относится к прямым платежам. Его отчисляют организации и физлица. Следует отметить существенную разницу между ставками, порядком начисления и отчетом по этому платежу. Общим признаком является основа начисления - имущество, находящееся в собственности у плательщика. При этом предприятия осуществляют отчисление только со среднегодовой стоимости движимых и недвижимых вещей, а физлица - с кадастровой стоимости недвижимости.

НДПИ и ЕСХН

Предприниматели и предприятия, использующие недра в своей деятельности, выплачивают налог на добычу ископаемых. Платеж начисляется или на стоимость, или на объем добычи.

Единый сельскохозяйственный налог должны отчислять производители сельхозпродукции. Ими могут быть и организации, и физлица-предприниматели.

Платеж отчисляется с положительной разницы между доходом и затратами.

ЕСХН заменяет ряд отчислений, среди которых некоторые налоги относятся к прямым налогам , а некоторые - к косвенным. Если субъект выплачивает ЕСХН, с него не взимается НДФЛ (за исключением сумм, удерживаемых нанимателем), налоги на прибыль, добавленную стоимость, имущество.

Косвенные налоги

К ним относят платежи, начисляемые на потребление, реализацию услуг, товаров и фактически уплачиваемые покупателем (потребителем).

К косвенным, а не . Перечень товаров, облагаемых ими, определяется Правительством. Наиболее распространенным объектом обложения считается алкогольная и табачная продукция.

Не относятся к прямым налогам таможенные пошлины . Они представляют собой специальный взнос на транзитные, импортные и экспортные изделия.

Предприниматели и организации, деятельность которых негативно отражается на состоянии окружающей среды, обязаны отчислять экологический взнос. Он является косвенным отчислением.

Особый вид платежа

Не относится к прямым налогам налог с продаж . В настоящее время он в России не действует, однако вводился в практику дважды.

Налог с продаж взимался с покупателя при приобретении им товара или услуги. Обычно его рассчитывали как доля от их стоимости, определенная в %. В законодательстве может предусматриваться возможность освобождения части услуг/товаров от этого налога. В настоящее время этот платеж отчисляется во многих странах.

В России впервые налог с продаж ввели в 1991 г. Ставка была определена в размере 5 %. Но в конце 1991 г. одновременно с распадом Союза налоговое законодательство претерпело существенные изменения. В новой редакции Кодекса этот платеж не был предусмотрен.

Повторно налог с продаж ввели в 1998 г., придав ему статус регионального. В законодательстве было закреплено, что администрация каждого субъекта РФ должна самостоятельно принять решение о введении платежа. Региональные власти должны были также определить его ставку, в пределах максимальной (5 %). При этом в случае введения налога взимание части местных отчислений должна была прекратиться. Правительством также был утвержден перечень услуг и товаров, на которые налог не распространяется.

В период 1998-1999 гг. платеж был установлен практически во всех регионах. В большинстве субъектов была установлена максимальная ставка 5 %. С 2004 г. налог с продаж не взимается в РФ.

Функции обязательных отчислений

На практике действует требование к соотношению прямых и косвенных налогов. Оно заключается в том, что последние реализуют преимущественно фискальную, а первые - регулирующую функцию.

Фискальная функция заключается в первую очередь в пополнении бюджетной системы. Прямые налоги обеспечивают регулирование процесса воспроизводства, темпов накопления национального капитала, платежеспособности населения за счет специфических механизмов, предусмотренных законодательством.

Регулирующий эффект проявляется главным образом в дифференциации ставок, установлении льгот. Налоговое регулирование обеспечивает баланс государственных и корпоративных интересов, формирование условий для ускорения развития отдельных экономических отраслей, стимулирование увеличения количества рабочих мест.

Налоги оказывают влияние на структуру и уровень совокупного спроса и, соответственно, на само производство. Эффективность реализации функций зависит от конкретного набора экономических инструментов, имеющихся в распоряжении у государства. В комплексе они формируют налоговый механизм, с помощью которого претворяется в жизнь налоговая политика власти.

Налоги используются как инструмент регулирования. С его помощью государство принуждает совершать какие-либо действия (размеры отчислений снижаются) или создают препятствия для осуществления тех или иных действий (налоги увеличиваются).

Государство наделяется исключительным правом использовать меры принуждения. За счет этого оно концентрирует значительные объемы средств, собранные в виде налогов.

Налоги представляют собой один из способов пополнения бюджета страны, поэтому их уплата является обязательной для каждого человека. В современных государствах существует несколько типов налогообложения, которые бывают прямыми и косвенными.

Данный вид является разновидностью способа взимания средств с населения для пополнения бюджета. Под такое налогообложение подпадает прибыль, а также имущество как физических, так и юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории страны.

Главной отличительной чертой прямого налога является уплата установленного законом сбора непосредственно гражданином, предприятием, а также уполномоченным ими органом (его также называют налоговым агентом). За счет этого субъектом, с которого проводится взыскание, является непосредственно плательщик.

Подробная классификация прямых налогов проводится аналогично всем остальным видам бюджетных обязательств.

К примеру, в Российском законодательстве установленная система налогообложения предусматривает, что все поступления в бюджет страны разделяются на три типа:

• Региональные;
• Федеральные;
• Местные.

Сами прямые налоги разделятся на несколько групп, которыми являются:

• Сборы, которые взимаются с получаемого лицом дохода;
• Сборы, взимающиеся за наличие определенной собственности.

К тому же налоги, уплачиваемые с прибыли и дохода личности, обусловлены одним источником и объектом, налогообложение которого осуществляется. Если быть точным, то налог на прибыль берется из получаемой прибыли, а вот подоходный с зарплаты лица.

В этом же время имущественные сборы не имеют подобных параметров, ведь объект, подвергающийся налогообложению, не является источником доходов, но платить за него требуется в любом случае.

Какие разновидности налогов входят в налоговую систему РФ вы можете посмотреть в этом видео:

Основные разновидности прямых налогов

Использование таких методов регулировок производится во взаимодействии со ставкой налога, а также различными льготами. За счет подобного воздействия на экономику, государство имеет возможность создавать нужный баланс между интересами государства и участниками рынка.

Так, создается лучшая среда для развития одного типа отраслей и в то же время притупления других. В этих целях применяются следующие типы налогов:

Структура и особенности НДФЛ

Подобным сбором облагаются все без исключения физические лица. За счет этого он интересен как представителям различных организаций, так и обычным работникам.

Его также часто называют подоходным налогом за счет того, что его размер исходит из размера прибыли. В этом качестве может быть зарплата, премия либо иные доходы гражданина. Главными операциями, формирующими структуру данного дохода, являются:

• Проценты, а также дивиденды, полученные лицом;
• Доход, полученный за счет аренды жилья;
• Пенсия;
• Выплаченные компенсации согласно действующему трудовому контракту.

Существуют исключения, когда НДФЛ не требуется оплачивать. Такие ситуации возникают по решению суда либо в следующих случаях:

• Если это касается выплачиваемой компенсации цены питания сотрудника;
• В случае осуществления выплаты компанией её единственному владельцу;
• Когда гражданин изъял из начального капитала какой-либо организации либо предприятия свои денежные средства;
• В случае проведения выплаты иностранным гражданам, уплата НДФЛ также не требуется.

Что делать в случае переплаты по НДФЛ и можно ли зачесть такую переплату – читайте

Налог на прибыль

Данный вид сбора является прямым налогом, размер которого зависит от конечного итога функционирования определенного предприятия. По факту представляет собой сбор, на реально полученную конкретной организацией прибыль.

Для определения, сколько предприятие заработало за нужный период, из итоговой суммы отнимается первоначальная. На полученную разницу накладывается налог. Его должны платить:

• Все без исключения юр. Лица, работающие на территории РФ;
• Иностранные компании, которые признаны налоговыми резидентами России и осуществляющие свою деятельность на её территории.

К тому же существует группа людей, которые не должны платить такой тип сбора. Таковыми являются:

• Граждане, применяющие особые режимы налогообложения;
• Все участники центра «Сколково».

Он платится лишь при наличии самого объекта налогообложения. При его отсутствии, соответственно, платить не требуется.

Налог на имущество

Данный вид финансового сбора относится к региональному типу. Поэтому каждый субъект может определять оптимальный вариант налога исходя из предусмотренного действующим законодательством диапазона и собственных нужд.

К тому же на региональном уровне регламентируются особенности выплат налога, возможные льготы и многое другое. Главное, чтобы принимаемые региональные законы, не противоречили федеральному законодательству.

Необходимость платить данный сбор предъявляется ко всем организациям, признанным на территории РФ налогоплательщиками. При этом они должны обладать собственным имуществом, подлежащим налогообложению.

Также существует ряд организаций, которые освобождаются от уплаты этого типа налога. Таковыми являются:

• Организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр, а также все работающие на них подрядчики;
• FIFA;
• Все типы футбольных ассоциаций.

Объектом данного налогообложения признается все имущество, находящиеся на балансе зарегистрированной в России компании, ведущей разрешенную деятельность. Как осуществляется – читайте по ссылке.

Земельный сбор

Такой тип сбора относится к категории местных. При этом все средства, полученные от его сборов, направляются в местный бюджет.

Объектами этого налогообложения являются все компании либо организации, имеющие участок земли, подходящий под критерии законодательства для назначения налога. При этом в случае нахождения участка в составе паевого фонда необходимость уплачивать сбор ложится на управляющую компанию.

Как правильно заполнить налоговую декларацию по земельному налогу вы можете прочесть

Важно! Не признаются налогоплательщиками компании, имеющие земли в безвозмездном пользовании либо использующие их на основании договора аренды.

Транспортный налог

Этот тип сбора является также региональным и все средства, собранные по нему, поступают в региональный бюджет. Его уплачивают все, кто имеет в собственности транспортное средство.

Юридические лица, на балансе которых есть одно или несколько транспортных средств, должны высчитывать, а также осуществлять оплату налога самостоятельно.

Размер суммы для уплаты физическим лицам составляется исходя из данных, которые в ФНС поступают из Госавтоинспекции. Высчитывается она исходя из количества транспортных средств, а также их параметров и налоговой ставки.

Водный сбор

Все компании, пользующиеся водными ресурсами, принадлежащими России, для ведения бизнеса, должны платить соответствующий налог. Это также касается тех, кто использует подземные воды.

Поэтому объектами налогообложения сегодня являются те юридические лица, которые осуществляют следующий тип деятельности:

• Проводят забор водных ресурсов для своих нужд из объектов (рек, озер или иных водоемов), находящихся на территории России;
• Используют в собственных целях акватории;
• Применяют воду, не в целях, предназначенных для гидроэнергетики.

Лицами, не подпадающим под необходимость уплачивать , являются юридические (организации и компании), а также физические лица, использующие определенные водные ресурсы исключительно на основании договоров о предоставлении им в пользование (платное или безвозмездное) водоемов, расположенных в государстве.

На игровой бизнес

Данный вид финансового сбора тоже относится к налогам, поступающим в региональные бюджеты. Средства, которые получаются данным путем, являются доходами субъектов РФ. Объекты налогообложения – это компании и организации, занимающиеся на законных основаниях проведением азартных игр.

В данном типе предпринимательской деятельности сбор происходит сразу по трем разновидностям доходов:

• Выигрыш;
• Пари;
• Оплата за организацию азартных игр.

Стоит знать! К такому типу налогоплательщиков относятся компании, проводящие игр в карты, различные столовые игры, устанавливают игровые автоматы и осуществляют прием ставок (относится к букмекерским конторам). Все эти разновидности деятельности являются налогооблагаемыми.

На добычу полезных ископаемых

Такой тип налога уплачивают все компании, занимающиеся на территории России добычей полезных ископаемых. При этом их деятельность должна осуществляться на основании выданной государством лицензии.

Все юридические лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых, должны встать на учет не позднее 30 дней с момента получения государственной лицензии.

Когда освоение участка с природными ресурсами происходит не на территории РФ, документы оформляются по юридическому адресу самой организации.

Сравнение косвенных и прямых налогов

Главным отличием таких типов сборов является то, что прямые сборы формируются по отношению к доходу и имуществу налогоплательщика, в то время как косвенные являются частью платежей различных организаций. В последнем случае обычный гражданин по факту не несет убытка явного (прямого, только косвенный).

Прямые налоги изымаются за счет получения прибыли (дохода), приобретения собственности и за счет накопления материальных благ. Во всех подобных случаях процент сборов остается неизменным и изначально известным.

А вот косвенные начисляются путем добавления их в конечную стоимость товара, в виде различных надбавок, которыми является налог на продажу либо акцизы. В эту же категорию входят таможенные пошлины.

Основной особенностью подобного типа сборов является необходимость платить окончательную его сумму конечному потребителю. Это происходит за счет того, что стоимость в конечную стоимость продукции производители всегда добавляют подобные надбавки.

Итог

Для пополнения бюджета страны весомое значение имеют все типы налогов. Их комбинации позволяют более эффективно осуществлять экономическое регулирование деятельности всех предприятий в стране.

Но государству приходится постоянно совершенствовать свои методы сбора налогов. Дело в том, что существует значительное количество граждан, которые просто уклоняются от их отчислений. Поэтому также приходится изымать их принудительными методами.

В чем основное различие между прямыми и косвенными налогами – смотрите тут:

Налоги и их сущность

Нало́г - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней сорганизацийифизических лицв целях финансового обеспечения деятельностигосударстваи (или)муниципальных образований . Налоги следует отличать от сборов(пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Духовные лица освобождаются от уплаты налогов.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством(см.налоговое право) . Совокупность установленных налогов, а также принципов,формиметодових установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуютналоговую системугосударства [ источник не указан 369 дней ] .

Под налогом понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций [

Налог не является начальной формой аккумуляции денежных средств бюджетом. Существовало много видов поступлений в казну: дань с побежденных; контрибуции; домены - государственные имущества, приносящие доход (земля, леса, вещные права, капиталы); регалии - промысловые источники дохода монопольного характера (казенные фабрики; железная дорога; таможенная, судебная, монетная и другие регалии); пошлины с вывоза и ввоза. Введение же налогов предполагает более высокий уровень развития правосознания и экономики.

Виды налогов

Все налоги подразделяются на несколько видов:

Прямые и косвенные

В общем, налоги делятся на прямые , то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные , то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления . Прямыми налогами можно назвать такие, как личный подоходный налог,налог на прибыльи подобные . К косвенным налогам относятся налог с продаж,налог на добавленную стоимостьи другие .

Ко́свенный нало́г - налогна товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки кценеилитарифу, в отличие отпрямых налогов, определяемыхдоходомналогоплательщика.

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель - плательщиком косвенного налога.

В Российской Федерации эти налоги преобладают. [ источник не указан 385 дней ]

]Основные виды косвенных налогов

Акциз- вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие оттаможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённыеуслуги.

Налог на добавленную стоимость- вид косвенного налога; форма изъятия вбюджетчастидобавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Таможенная пошлина- вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.

Экологический налог- вид косвенного налога, связанный сохраной окружающей среды.

Прямо́й нало́г - налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имуществаналогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик - получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

Прямые налоги делятся на реальныеиличныеналоги.

К числу прямых налогов относятся: подоходный налог,налог на прибыль предприятий(корпораций, организаций и т. п.);налог с наследства и дарения,имущественный налог,налог на добычу полезных ископаемыхи т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога - относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги - налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль - налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций - облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.

Объектом прямого налога являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и т.п.) и стоимость имущества (земля, дом, ценные бумаги и т.п.) налогоплательщика, который одновременно выступает и сборщиком, и конечным плательщиком налога.

Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.

В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:

Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия. - Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), — подоходный налог с населения;

Поимущественный налог с населения;

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

Налог на владельцев транспортных средств.

Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационных операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.

Виды прямых налогов:

1. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщиков - физических лиц, как имеющих, так и не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Ставка мин 12% мак 45%. Не подлежат налогообложению: государственные пособия по социальному страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг.

2. Налог на прибыль предприятий взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Этот налог составляет основную часть налоговых выплат предприятий. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход. В России ставка этого налога близка к той, что действует в развитых странах - до 35%. Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявленных ими деклараций.

Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются особо. Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.

3. Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично - их работодателями.

4. Поимущественные налоги - это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства.

5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несёт конечный потребитель.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения. Преимущества и недостатки косвенных налогов.

Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.

Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов. Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины. Для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).

Специальные режимы налогообложения.

Налоговым кодексом РФ (ст. 18) предусмотрена возможность введения специальных налоговых режимов. Они применяются только в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы: могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов; вводятся в действие одновременно с введением соответствующих глав части второй НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Следует отметить, что специальные режимы применялись в Российской Федерации до принятия первой части НК РФ и введения в действие одноименных глав второй части НК РФ.

При этом виды специальных налоговых режимов менялись, уточнялись. Так, в соответствии с первоначальной редакцией ст. 18 НК РФ, кроме перечисленных выше режимов, были предусмотрены специальные режимы налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ) и закрытых административно-территориальных образованиях (ЗАТО). При этом уплата налогов в особых экономических зонах (Калининградской области, Магаданской области) также рассматривалась как специальный налоговый режим. В соответствии с Федеральным законом № 95ФЗ НК РФ не предусматривает специальных налоговых режимов для СЭЗ и ЗАТО.

Однако Федеральным законом № 116ФЗ устанавливается порядок создания и ликвидации особых экономических зон (ОЭЗ), а также осуществления в них деятельности. Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в связи, с чем специально для ОЭЗ в часть вторую НК РФ внесены изменения. Суть этих изменений заключается в установлении налоговых льгот для резидентов ОЭЗ по таким налогам, как НДС, налог на прибыль, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный налог.